La prévision de trésorerie d’une PME

Pourquoi la trésorerie diffère du résultat

• Les clients paient après la facture.
• La TVA encaissée est reversée aux échéances de déclaration.
• Un investissement se paie en une fois, mais s’amortit sur plusieurs années.
• La croissance immobilise des créances et du stock.

La structure du tableau

Exploitation

Encaissements des clients, paiements des fournisseurs, rémunérations et cotisations, TVA nette, impôts.

Investissement

Acquisitions et cessions d’immobilisations.

Financement

Apports, emprunts et leurs remboursements, dividendes.

L'impôt et les cotisations

Sans versements anticipés suffisants, l'impôt est majoré : le taux de la majoration est de 6,75 % pour l'exercice d'imposition 2026 comme pour 2027 (SPF Finances, page « Versements anticipés »). Une petite société n'est soumise à aucune majoration pour ses trois premiers exercices comptables à partir de sa constitution (art. 218, § 2 CIR 92, même source).

Un administrateur (mandataire de société) est présumé exercer une activité indépendante : il relève du statut social des indépendants et s'affilie à une caisse d'assurances sociales, et non à l'ONSS, qui concerne les travailleurs salariés (INASTI, « Qui est indépendant ? »). La présomption peut être renversée si le mandat est gratuit, en droit et en fait.

Les indicateurs à suivre

• Le solde de trésorerie de chaque mois.
• Les délais moyens d’encaissement et de paiement.
• Le besoin en fonds de roulement.

Avec Fiplan

Fiplan produit le tableau de trésorerie mois par mois à partir du journal : délais de paiement des clients et des fournisseurs, TVA, impôt et versements anticipés y sont des flux calculés, pas des lignes à saisir. La trésorerie finale est le solde du compte 550000.