L'amortissement d'un investissement, en formules
Fiplan découpe la base amortissable en annuités exactes au centime, découpe chaque annuité en douze mois à partir du mois de mise en service, puis range chaque mois dans son exercice. Le prorata de la première année se fait donc au mois.
Les notations
- la valeur d'acquisition HTVA du bien (TVA non récupérable comprise, le cas échéant)
- la valeur résiduelle
- la base amortissable
- la durée d'amortissement, en années
- l'annuité , pour
- la dotation du mois de l'annuité , pour
- le rang d'un mois, compté depuis le mois de mise en service ( pour ce mois-là)
- la dotation de l'exercice
- la valeur nette comptable à la clôture de l'exercice
Les annuités
La dernière annuité absorbe le reliquat d'arrondi : la somme des annuités vaut exactement la base, et la valeur nette du bien atteint la valeur résiduelle au terme du plan. Sur 10 000 € en 3 ans, les annuités sont 3 333,33, 3 333,33 et 3 333,34.
Les dotations mensuelles et le prorata au mois
La première annuité commence le mois de la mise en service : un bien mis en service en cours d'exercice ne porte, cette année-là, que ses mois. Chaque annuité court sur douze mois consécutifs ; elle peut donc chevaucher deux exercices. Au terme du plan, un éventuel plafond (depreciation-engine) empêche le cumul de dépasser la base.
L'application numérique · la camionnette de la Boulangerie Dupont
Camionnette de 32 000,00 € HTVA (TVA de 21 % récupérée), sans valeur résiduelle, amortie en 5 ans, mise en service en mars 2027.
En 2028, l'exercice porte les 2 derniers mois de la première annuité (1 066,70, dont le reliquat de 533,37 en février 2028) et les 10 premiers de la deuxième (5 333,30) :
Le journal du dossier complet porte exactement ces montants : 5 333,30 € en 2027, 6 400,00 € en 2028, 6 400,00 € en 2029.
L'écriture au journal
| Sens | Compte | Libellé | Montant |
|---|---|---|---|
| Débit | 242000 | Matériel roulant (véhicules) | 32 000,00 |
| Débit | 411000 | TVA à récupérer | 6 720,00 |
| Crédit | 550000 | Établissements de crédit — Comptes courants | 38 720,00 |
| Sens | Compte | Libellé | Montant |
|---|---|---|---|
| Débit | 630200 | Dotations aux amortissements et aux réductions de valeur sur immobilisations — Dotation aux amortissements sur immobilisations corporelles | 533,33 |
| Crédit | 249000 | Mobilier et matériel roulant — amortissements et réductions de valeur actés | 533,33 |
La dotation est une charge non décaissée : elle réduit le résultat, jamais la trésorerie. Le compte 249000 est une contrepartie de l'actif : son solde créditeur se déduit de la valeur du bien au bilan.
Essayez
Changez l’investissement : les formules (1) à (6) se recalculent
Plan de trois exercices de 12 mois, de 2027 à 2029, linéaire, sans valeur résiduelle. Le bloc appelle calculateInvestmentDepreciation puis montantsCompagneAmortissement : ce sont les dotations que l'encodage écrirait.
La source
Code des impôts sur les revenus 1992, art. 196, § 2 : la première annuité d'amortissement se limite à la partie de l'année pendant laquelle le bien est utilisé (prorata temporis) ; art. 196, § 3 : l'amortissement dégressif est fermé aux sociétés pour les acquisitions depuis 2020.
Plan comptable minimum normalisé : les comptes 24 (mobilier et matériel roulant), leurs amortissements actés, et 630 (dotations aux amortissements).
Conventions de Fiplan, déclarées dans le code : le reliquat d'arrondi sur la dernière annuité et sur le douzième mois (repartirExactement) ; le prorata au mois depuis le mois de mise en service ; des annuités de douze mois consécutifs, qui peuvent chevaucher deux exercices (point noté dans le code, D27).