De vennootschapsbelasting in twee doorlopen, in formules
Het nettoresultaat hangt af van de belasting, en de belasting van het resultaat. Maar de belasting wordt berekend op het resultaat VÓÓR belastingen, dat de belasting niet verandert: twee doorlopen van het journaal volstaan, zonder iteratie.
De notaties
- het journaal van de eerste doorloop, opgesteld met een belasting van nul
- het definitieve journaal, opgesteld met de berekende belasting
- het resultaat van boekjaar vóór belastingen (klassen 6 en 7, zonder de belasting)
- de verworpen uitgaven die bij het resultaat worden geteld
- de vorige verliezen en andere aftrekken die werkelijk worden afgetrokken (binnen de grenzen van de korf)
- de bestanddelen van het resultaat waarop de aftrekbeperking van toepassing is, begrepen in de VU: de VU op het voordeel van alle aard van een wagen (art. 198, § 1, 9° en 9°bis WIB 92)
- de belastbare basis
- de drempel van de eerste schijf van het verlaagd tarief
- het verlaagd tarief en het gewoon tarief van het aanslagjaar
- de vennootschapsbelasting van boekjaar
De twee doorlopen
(2): de aftrekken (vorige verliezen, korf inbegrepen) worden alleen afgetrokken van het positieve deel van ; de bestanddelen blijven altijd in de grondslag, en het overdraagbare verlies van het boekjaar is (FOD Financiën, toelichting bij de aangifte VenB, AJ 2026, p. 29-30).
(4): de belasting wordt onder het resultaat vóór belastingen geboekt; de tweede doorloop voegt de belastingboekingen toe zonder de EBT te wijzigen. Daarom volstaan twee doorlopen: er hoeft niets te convergeren. De tarieven, de drempel en het aanslagjaar worden gelezen in de geversioneerde regels van Fiplan; de voorwaarden van het verlaagd tarief worden toegelicht in De vennootschapsbelasting en het verlaagd tarief.
De numerieke toepassing · Boulangerie Dupont, 2027
Boekjaar 2027, aanslagjaar 2028; barema van 2027; verlaagd tarief toegepast (onder voorbehoud van de niet-ingevulde voorwaarden); geen verworpen uitgaven en geen vorige verliezen.
De eerste doorloop telt 557 boekingen; de tweede telt er 562: dezelfde, plus de belastingkost en de betaling ervan. Ook de resultaten vóór belastingen van 2028 en 2029 zijn identiek van de ene doorloop tot de andere (€ 100.376,05 en € 100.725,40). Uitsluitend tegen het gewoon tarief zou de belasting van 2027 € 26.025,38 bedragen.
De boeking in het journaal
| Kant | Rekening | Omschrijving | Bedrag |
|---|---|---|---|
| Debet | 670200 | Belgische belastingen op het resultaat van het boekjaar — Geraamde belastingen | 21.025,38 |
| Credit | 450000 | Geraamd bedrag der belastingschulden — Belgische winstbelastingen | 21.025,38 |
| Kant | Rekening | Omschrijving | Bedrag |
|---|---|---|---|
| Debet | 450000 | Geraamd bedrag der belastingschulden — Belgische winstbelastingen | 21.025,38 |
| Credit | 550000 | Kredietinstellingen — Rekening-courant | 21.025,38 |
Zonder voorafbetalingen wordt het saldo van de belasting zes maanden na de afsluiting betaald, in juni 2028: dat is een modelleringsconventie van Fiplan, dezelfde voor alle dossiers, geen wettelijke regel.
Probeer het zelf
Wijzig het resultaat: formules (2) en (3) worden herberekend
Aanslagjaar 2028, zonder vorige verliezen. Het blok roept buildTaxBridge aan, de functie van de fiscale brug die Fiplan tussen zijn twee doorlopen aanroept.
De bron
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, art. 215: het gewoon tarief en het verlaagd tarief op de eerste schijf van € 100.000 voor de vennootschappen die aan de voorwaarden ervan voldoen; art. 206 en 207: de aftrek van de vorige verliezen en de beperking ervan. FOD Financiën, toelichting bij de aangifte in de vennootschapsbelasting (aanslagjaar 2025).
Conventies van Fiplan, vastgelegd in de code: de twee doorlopen van het journaal (useResultsData); voor een nog niet gepubliceerd aanslagjaar, het meest recente gepubliceerde barema; de betaling van het saldo zes maanden na de afsluiting (taxSettlementDelayMonths, voorlopig).
Deze Nederlandse vertaling wordt nog nagelezen door een Nederlandstalige boekhouder. Ziet u iets dat niet klopt? Laat het ons weten via support@fiplan.be.