De btw, van de lijn tot de aangifte, in formules
De btw raakt het resultaat van een gewone btw-plichtige niet: ze loopt er alleen doorheen. Maar ze raakt wel de thesaurie, op het ritme van de aangiften: Fiplan berekent ze lijn per lijn, en geeft ze daarna kwartaal per kwartaal aan en vereffent ze.
De notaties
- het bedrag excl. btw van een lijn, in een bepaalde maand
- het btw-tarief van de lijn
- de btw van de lijn in die maand
- het niet-aftrekbare gedeelte van de lijn (als breuk)
- de aftrekprorata van het dossier (1 voor een gewone btw-plichtige)
- de aftrekbare btw van de lijn
- de geïnde btw en de aftrekbare btw van aangifteperiode
- het saldo van de aangifte (: te betalen; : tegoed)
De btw van elke lijn
De aangifte
De btw op een verkoop is verschuldigd in de maand van de factuur, ook als de klant later betaalt. De verrekening is een boeking zonder thesaurie: alleen het saldo raakt de bank. Fiplan gaat ervan uit dat de teruggave van een tegoed wordt gevraagd; een tegoed onder de teruggavedrempel blijft op rekening 411000 en wordt verrekend met de volgende aangifte. Een beweging die na het einde van het plan zou vallen, blijft op de balans.
De numerieke toepassing · Boulangerie Dupont, 1e kwartaal 2027
Kwartaalaangever, gewone btw-plichtige (, ). Elke maand: verkopen van € 18.000,00 excl. btw en aankopen van € 5.760,00 excl. btw, tegen 6 %; in maart de bestelwagen, € 32.000,00 excl. btw tegen 21 %.
Het tegoed wordt teruggegeven in juni 2027. In het tweede kwartaal, zonder investering, levert de aangifte opnieuw een te betalen saldo op: de geïnde btw (€ 3.240,00) overtreft de aftrekbare btw (€ 1.036,80), en het saldo van € 2.203,20 wordt betaald in juli 2027.
De boeking in het journaal
| Kant | Rekening | Omschrijving | Bedrag |
|---|---|---|---|
| Debet | 451000 | Te betalen btw | 3.240,00 |
| Credit | 411000 | Terug te vorderen btw | 3.240,00 |
| Kant | Rekening | Omschrijving | Bedrag |
|---|---|---|---|
| Debet | 550000 | Kredietinstellingen — Rekening-courant | 4.516,80 |
| Credit | 411000 | Terug te vorderen btw | 4.516,80 |
| Kant | Rekening | Omschrijving | Bedrag |
|---|---|---|---|
| Debet | 451000 | Te betalen btw | 2.203,20 |
| Credit | 550000 | Kredietinstellingen — Rekening-courant | 2.203,20 |
Elke maand wordt de btw op de verkopen op het credit van 451000 geboekt en die op de aankopen op het debet van 411000, met hun inning of hun betaling; het zijn de verrekening en het saldo van elke aangifte die ze op nul brengen.
Probeer het zelf
Wijzig het eerste kwartaal: formules (1) tot (5) worden herberekend
Eerste kwartaal 2027, kwartaalaangever, gewone btw-plichtige. Het blok geeft drie lijnen aan de rekenmotor (generateJournalEntries) en leest de aangifteboekingen die hij teruggeeft.
De bron
Btw-wetboek: het recht op aftrek (art. 45) en het algemeen verhoudingsgetal (art. 46). FOD Financiën, “Periodieke btw-aangifte” en “Nieuwe btw-keten”: de termijn voor de teruggave van een tegoed — op het einde van de tweede maand na de periode voor een maandaangever, van de derde voor een kwartaalaangever.
Conventies van Fiplan, vastgelegd in de code: de betaling van het verschuldigde saldo in de maand na de periode; de teruggave verondersteld gevraagd (een prognose kan de vormvoorwaarden niet kennen); de btw afgerond op de cent op elke maand van elke lijn.
Deze Nederlandse vertaling wordt nog nagelezen door een Nederlandstalige boekhouder. Ziet u iets dat niet klopt? Laat het ons weten via support@fiplan.be.