Atterrissage, impôt et versements anticipés
À fin août, huit mois sont connus et quatre restent à venir. L'atterrissage additionne le réel et une estimation du reste ; l'impôt se recalcule sur ce résultat, avec les règles de l'exercice d'imposition, et dit ce qu'il reste à verser.
À quoi ça sert
L'étape ③ Hypothèses du module Suivi pose une question — « Où l'exercice 2027 va-t-il atterrir ? » — et y répond de trois façons, en trois cartes :
- A · Réel + prévu restant : le réel cumulé, plus le plan des mois restants ;
- B · Tendance : le chiffre d'affaires restant du plan corrigé de l'écart constaté, le coût des ventes au taux réel, les services et biens divers, le personnel hors dirigeant, les autres charges et les charges financières au rythme réel des mois écoulés ; le dirigeant et les amortissements au plan ;
- C · Ajusté par le comptable : le chiffre d'affaires restant que vous saisissez, au taux du coût des ventes choisi.
Sous les cartes, « Le calcul de la méthode … » écrit en clair celle que vous retenez : réel + reste = atterrissage. Suivent le compte de résultats de l'exercice (plan, réel, reste, atterrissage, écart), Impôt des sociétés et versements anticipés, La banque (le DSCR), Résultat net et dividendes, le Commentaire pour le client et la Version révisée du plan.
Sur la méthode retenue, Fiplan recalcule l'impôt des sociétés par la chaîne fiscale du moteur — taux, conditions du taux réduit, reports, corbeille de l'exercice —, puis recommande les versements anticipés restants : ① Éviter la majoration au moindre coût, ou ② Verser tout l'impôt estimé, à parts égales sur les échéances restantes.
Les étapes
- Ouvrez Suivi, étape ③ Hypothèses. Les trois cartes donnent chacune un résultat avant impôt, son écart au plan et sa formule.
- Pour C, saisissez le Chiffre d'affaires restant à facturer (HTVA) (et, si vous l'avez, le carnet de commandes), choisissez le Taux du coût des ventes, puis Enregistrer les hypothèses.
- Retenir la méthode que vous défendez ; elle porte alors le badge Retenue. Le calcul en clair, l'impôt, la banque et le rapport la suivent.
- Si un versement anticipé versé diffère du plan, cliquez sur Corriger et saisissez son montant et sa date.
- Écrivez le Commentaire pour le client : c'est le mot du comptable, repris par le rapport de l'étape ⑤ et visible du client une fois le rapport publié.
- Pour reprendre l'atterrissage dans un nouveau plan : Créer la version révisée…. Le plan d'origine reste intact.
L'exemple chiffré · Boulangerie Dupont SRL
Au 31 août 2027, 8 mois sont écoulés et 4 restent. Le plan prévoit un résultat avant impôt de 104 101,51 € pour 2027 :
| Méthode | Résultat avant impôt estimé |
|---|---|
| A · réel + prévu restant | 94 901,51 |
| B · tendance | 87 482,51 |
| C · CA restant saisi de 100 000,00 € | 107 954,76 |
« Le calcul de la méthode A » :
| Le calcul de la méthode A | Montant |
|---|---|
| Réel cumulé au 31 août 2027 | 58 677,23 |
| + plan des 4 mois restants | 36 224,28 |
| = atterrissage 2027 | 94 901,51 |
Le plan des mois restants est le résultat du plan pour l'année (104 101,51 €) moins le plan à la même date (67 877,23 €).
Sur la méthode A, l'impôt des sociétés estimé vaut 18 980,30 € (exercice d'imposition 2028), contre 21 025,38 € au plan ; le résultat net estimé, 75 921,21 €. La boulangerie est une petite société dans ses trois premiers exercices : aucune majoration ne la menace, et l'option ① ne recommande aucun versement (0,00 €) ; l'option ② verserait tout l'impôt estimé, 18 980,30 €, sur les échéances restantes.
Les pièges
Ce que ça change · 2027
La source
Art. 215 CIR 92 : le taux réduit des PME et ses conditions, appliqués par la chaîne fiscale du moteur au résultat estimé.
Art. 218 CIR 92 : la majoration pour insuffisance de versements anticipés ; § 2 : aucune majoration pour une petite société sur ses trois premiers exercices comptables depuis sa constitution.
SPF Finances, « Versements anticipés », exercice d'imposition 2027 : taux de majoration de 6,75 % ; avantages de 9 %, 7,5 %, 6 % et 4,5 % (relevés au docs/references/fiscal/SOURCES.md, R18d, R19d, R20). Un exercice d'imposition non encore publié reprend les taux publiés les plus récents.
Convention de Fiplan (atterrissage.ts, atterrissage-vue.ts, impot.ts) : les trois méthodes d'atterrissage, le calcul de la méthode retenue, et les options ① et ② des versements restants.