Naar de inhoud
Terug naar Fiplan

De voorafbetalingen en de vermeerdering

⏱ 5 minuten leestijdBijgewerkt op

De vennootschapsbelasting wordt vooraf betaald, in vier stortingen; gebeurt dat niet, dan wordt ze vermeerderd. Fiplan berekent die vermeerdering tegen het percentage van het aanslagjaar, trekt het voordeel van elke storting af, en telt de rest bij de belasting op.

Waarvoor dient het

In het tabblad Fiscaliteit zegt de schakelaar Voorafbetalingen (VA) of de vennootschap haar belasting vooraf betaalt, en welk deel per kwartaal (standaard elk 25%). Fiplan berekent vervolgens, voor elk boekjaar:

  • de brutovermeerdering: de belasting van het boekjaar × het vermeerderingspercentage van zijn aanslagjaar;
  • de voordelen: elke storting × haar voordeelpercentage, dat hoger is voor de eerste stortingen;
  • de nettovermeerdering: de brutovermeerdering min de voordelen, nooit negatief, opgeteld bij de belasting.

Een kleine vennootschap krijgt geen vermeerdering tijdens haar eerste drie boekjaren sinds haar oprichting.

De stappen

  1. Open het tabblad Fiscaliteit, sectie Vennootschapsbelasting (VenB).
  2. Laat Voorafbetalingen (VA) uitgeschakeld, of schakel het in en verdeel het Deel van de belasting betaald per kwartaal.
  3. Klik op Fiscale parameters opslaan.
  4. Klap onderaan de resultatenrekening Gehanteerde fiscale hypothesen open: een verschuldigde vermeerdering staat er onder de titel Vermeerdering wegens ontoereikende voorafbetalingen · art. 218 WIB 92, één regel per boekjaar.
Het tabblad Fiscaliteit: de schakelaar van de voorafbetalingen en het deel per kwartaal.
Het tabblad Fiscaliteit: de schakelaar van de voorafbetalingen en het deel per kwartaal.

Het cijfervoorbeeld · Boulangerie Dupont SRL

De bakkerij is een kleine vennootschap in haar eerste 3 boekjaren: Fiplan stelt haar vrij, er komt geen vermeerdering bij haar belasting, en onderaan de resultatenrekening staat er geen.

Als ze niet vrijgesteld was, op de belasting van 2029 (€ 20.181,35), tegen een vermeerderingspercentage van 6,75 %:

SituatieBrutovermeerderingVoordelenNettovermeerdering
Geen enkele voorafbetaling1.362,240,001.362,24
25 % per kwartaal (€ 5.045,34 elk)1.362,241.362,240,00

De voordelen van de vier stortingen bedragen 9 %, 7,5 %, 6 % en 4,5 % van hun bedrag: vier kwart van de belasting neutraliseren de vermeerdering precies.

Zonder storting zou het scherm onderaan de resultatenrekening, onder de titel, schrijven:

  • Bj 3: grondslag € 20.181,35 · globaal tarief 6,75 % · bruto € 1.362,24 − voordelen € 0,00 = netto vermeerdering € 1.362,24

gevolgd door een advies: de voorafbetalingen verhogen, eerst VA1 en VA2, waarvan het voordeel het hoogst is.

De valkuilen

Voorafbetalingen inschakelen vervroegt de betaling van de belasting. Ingeschakeld met 25% per kwartaal laat de schakelaar de belasting van 2027 betalen in 4 stortingen — € 5.256,35 in april 2027, juli 2027 en oktober 2027, € 5.256,33 in december 2027 —, die bij de afsluiting met de belasting worden verrekend: in 2028 blijft er niets te betalen, en de thesaurie eind 2027 daalt met € 21.025,38.
De vrijstelling vereist het statuut van kleine vennootschap. Fiplan kent ze alleen toe als de vennootschap klein is in de zin van art. 1:24 WVV, en alleen voor haar eerste drie boekjaren sinds de Oprichtingsdatum van de vennootschap.
Een boekjaar dat geen twaalf maanden duurt. De data en het aantal stortingen van een korter of langer boekjaar worden niet gemodelleerd: het blok Gehanteerde fiscale hypothesen, onderaan de resultatenrekening, vermeldt dat.

Wat het verandert · 2027

① ResultaatGeen vermeerdering€ 0,00De bakkerij is vrijgesteld voor haar eerste drie boekjaren.
② ThesaurieGeen voorafbetaling€ 0,00De belasting wordt in één keer betaald, zes maanden na de afsluiting.
③ BalansDe belasting blijft verschuldigd bij de afsluiting€ 21.025,38Op rekening 450000, op 31 december 2027.

De bron

Art. 218 WIB 92: de vermeerdering wegens ontoereikende voorafbetalingen; § 2: geen vermeerdering voor een kleine vennootschap over haar eerste drie boekjaren sinds haar oprichting.

FOD Financiën, “Voorafbetalingen”, aanslagjaar 2027: vermeerderingspercentage van 6,75%; voordelen van 9%, 7,5%, 6% en 4,5% (opgetekend in docs/references/fiscal/SOURCES.md, R18d, R19d, R20).

Deze Nederlandse vertaling wordt nog nagelezen door een Nederlandstalige boekhouder. Ziet u iets dat niet klopt? Laat het ons weten via support@fiplan.be.